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D石化公司纳税税收筹划研究

日期:2019/12/11作者:www.51lunwen.com编辑:vicky点击次数:299
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第 1 章 绪论


1.1 选题背景与研究意义

1.1.1 选题背景

石化行业属于加工业,它在国民经济发展中有着举足轻重的作用,是中国的支柱产业之一。中国的石化行业是一个始于 20 世纪 60 年代的年轻行业。最早的乙烯装置由兰州化学公司于 1962 年建造,以炼油厂气为原料,但规模较小。中国石化工业的真正发展是在 20 世纪 70 年代引入大型石化配合物之后。 石化行业是我国的支柱产业。 石化行业拥有悠久的生产线。 石油(天然气)管道遍布城市,城镇,车站,码头,酒店和数千户家庭。 生产过程包括石油精炼,化学品生产,石油销售等。生产各种石油和化工产品,如汽油,煤油,柴油,润滑油,化工原料,合成树脂,合成橡胶,合成纤维,化肥等。 它与人们的衣着,食物,住房和旅行密切相关。目前,中国有三大石油和石化集团公司:中石化,中石油和中国海洋石油总公司。
石化行业的普遍特点是行业专业性强,产业资金、技术密集,生产工艺流程复杂,石化项目产业规模大,产品种类繁多,产值大且关联性强,经营管理、业务核算内容较为庞杂。作为 D 市的领头企业,D 石化公司在促进区域经济发展,增加就业和拉动内需方面发挥着重要作用。在企业的发展中,税收占企业成本的很大一部分,纳税筹划就成为了降低成本的一条重要途径,受到众多企业的关注和重视。

税收主要依靠国家强制征收,是国家正常运行的重要资金保证,对于企业而言,纳税是影响着企业经营的法定义务。税收可以影响企业的财务状况、现金流量和经营利润,是关键性的因素之一。 因此,企业可以实现更好的纳税筹划发展。

石化企业一般规模较大,业务量以及应税销售额较多,每年的税收收入也占据企业成本的一大部分。D 石化公司每年的税收平均超过八十亿元人民币,纳税筹划就在企业的运营管理中非常重要。在市场经济的条件下,税负是企业经营成本的组成部分,与企业的利润密切相关。只要 D 石化公司遵守国家法律法规,并且不违反国家的税收政策,通过合理的纳税筹划来减轻税收负担,就可以为自己留下更多的价值和利润空间。

通过对 D 石化公司纳税筹划的研究,可以使该企业的利润增加,并且可以使其财务部门的设置和职能更加合理,这对改进公司的财务管理制度以及公司的长远发展具有积极的作用。
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1.2 国内外研究述评

西方发达国家是纳税筹划的发源地,它是指在合法的前提下,纳税人在遵守税法规定的前提下,从多个供选择的纳税方案中进行科学、合理的选择,通过合理规划或者设计纳税人自己经营、交易以及财务事项,从而减轻企业自身税负的行为。

1.2.1 国外研究综述

纳税筹划的研究起源于西方,西方的一些国家首先对纳税筹划进行了深入的研究,同时,国外征收机构和纳税人也对纳税筹划高度重视,所以他们领先取得了很多理论研究成果。

(1)关于对纳税筹划的定义。印度学者 N. J. Xasawwy(1987)认为,纳税筹划是纳税人在使用税法提供的优惠政策的前提下,通过科学合理的安排获得税收的行为[i];Meigs(1984)认为,纳税筹划是企业在生产经营中过程中精心安排的一系列经济活动。它是在纳税义务发生之前减少税收负担的行为[2]。

(2)关于纳税筹划的合法性。S. Janes 和 C. Brows(1990)认为,从会计的角度来看,避税是合法的,“纳税筹划”或“减轻税负”就是避税[3]; Vinyasa Swaziland(1987)认为,纳税筹划是企业经营活动的重新规划,它必须在合理合法的前提下进行,他是为了获得最大的税收优惠[4]。印度税务学者 N. J. Yassavi(1987)在“个人投资和纳税筹划”中提出,纳税筹划是纳税人对自己进行的金融活动合理、合法的安排。纳税人充分利用各种税收优惠政策(包括减免税在内),获得更多税收收益的行为。

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第 2 章 相关理论概述


2.1 纳税筹划含义、特点及原则

2.1.1 纳税筹划含义

纳税筹划是指纳税人在现行的税收制度下,通过运用各种税收的优惠政策,使经营者的行为得到妥善的安排,并且通过合理的财务协调和有机会计处理,在合法性的前提下,有计划地安排与税收相关的经济活动,旨在最大限度地提高税后利益。

2.1.2 纳税筹划特点

由纳税筹划定义,可知纳税筹划的特点如下:

(1)合法性。合法性首要的是一定要符合税法的有关规定,其次是要符合政府对税收政策提出的要求。

(2)超前性。是指在纳税人从事经营活动之前,把税收作为一个重要因素来考虑。换句话说,公司对经营和投资活动要做到事先安排,有一个计划,而不是等企业的各项生产经营活动完成后,税务部门进行检查,出现问题让企业补缴税款时,再想办法进行筹划。

(3)目的性。纳税筹划的目的是在减轻企业的税负的同时,追求自身利益的最大化。

(4)专业性。纳税筹划的是一门综合性学科,它融合了会计、税法、财务管理和企业管理等各个方面知识,故其具有一定的专业性。

2.1.3 纳税筹划原则

(1)合法性原则。企业应以现行税法和相关法律作为依据来进行纳税筹划,财务人员利用税收政策的灵活性来进行筹划,并选择最优的纳税方案。纳税筹划的最基本原则是遵守税法或者说不违反税法。

(2)合理性原则。企业的财务人员在制定纳税筹划方案时,应该根据企业实际的情况来构建事实、遵循合理性的原则。这就需要注意三个方面的问题:首先,必须符合行为的特征。其次是没有异常现象,要符合常理;第三是不能仅仅从纳税筹划的角度考虑问题,还要满足其他经济法规的要求。

(3)事前筹划原则。实施纳税筹划,纳税人必须在经济业务发生之前,准确的掌握该业务的过程和环节,涉及税种、有哪些税收优惠等情况。有了以上的信息,纳税人就可以利用税收优惠政策来实现税收减免,从而达到节税的目的。这些是在特定业务发生之前进行的,因此,这些行为是超前行为,需要具备超前意识。

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2.2 纳税筹划方法


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